محاسبة البنوك

محاسبة البنوك

د ظاهر شاهر القشي

تعريف المؤسسات المالية

هي عبارة عن آلية انشأت بواسطة المجتمع تعمل كقناة وصل بين الادخار والخدمات المالية من جهة والافراد والمؤسسات اللتي لديها القدره على دفع ثمن تلك الخدمات من جهة اخرى.

أهمية المؤسسات المالية

كما هو معروف بأن هناك ثلاث اسواق رئيسية تعمل خلال النظام الاقتصادي ككل:

1-    اسواق الاعمال

2-    أسواق الانتاج

3-    الاسواق المالية

تعد الاسواق المالية قلب الاقتصاد النابض، حيث تعمل على نقل الادخارات بشتى اشكالها وانواعها للافراد والمؤسسات الذين يحتاجون التمويل المناسب لاستثماراتهم، وبالتالي هذا السوق يعمل وبكل فاعليه في تحريك الاموال ومن ثم تحريك عجلة الاقتصاد.

انواع الاسواق المالية:

1-  الاسواق النقدية: هي تلك المؤسسات التي انشأها المجتمع وتهدف الى تحويل الفائض المؤقت بالنقد الى قروض ومصادر تمويل مدتها سنة واحده أو اقل.

2-  اسواق رأس المال: هي تلك المؤسسات اللتي تنشيء قنوات اقراض واقتراض وتمويل طويلة الاجل، اطول من سنه واحده.

تصنيف المؤسسات المالية

1-   مؤسسات ايداع وتشمل:

-        البنوك التجارية

-        مؤسسات الاقراض والادخار

-        بنوك الادخار

-        اتحادات الائتمان

2-   مؤسسات تعاقدية وتشمل:

-        شركات التأمين

-        مؤسسات الضمان

3-   مؤسسات استثمارية وتشمل:

-        شركات الاستثمار

-        صناديق السوق النقدي

-        مؤسسات الاستثمار العقارية

ما هي النقود؟

تعد النقود من اهم الاصول في الاقتصاد، من منطلق ان جميع الاصول الاخرى تقييم بها، وتدفقات التمويل بين المقرضين والمقترضين تتم من خلالها وبواسطتها. تعد النقود بحد ذاتها اصلا ماليا حقيقيا، من منطلق بان جميع اشكال النقد يتم استخدامها للمطالبات من قبل الافراد والمؤسسات.

تعريف النقود:

تؤدي النقود وظيفة مهمه جدا في النظام المالي ككل، حيث تعمل كوسيط لشتى انواع التبادلات، وكقيمة ادخارية (قوى شرائية)، كما تعمل كأداة تقييم للخدمات والبضائع (وحدة قياس)، وكمصدر للسيولة (قوة صرف).

البنوك

محاسبة البنوك:

يمكن تلخيص اهم الاختلافات في محاسبة البنوك عن محاسبة المؤسسات الاخرى بما يلي:

1-    تعد النقود هي البضائع التي يتعامل بها البنك؟

2-    هذه البضاعة (النقود) ذات طبيعه حساسة جدا.

3-    لا يقبل اي خطأ بعمليات البنك ومهما كان بسيطا.

4-    النقود التي يتعامل بها البنك هي ملك للجمهور.

5-    يجب ان تكون جميع الحسابات المتعامل بها في البنك على درجة عالية من الدقة والسرعة.

6-    ولكي يتم جعل الحسابات دقيقة وسريعه، فانه يتم تقسم عمل البنك من خلال اقسام متعدده.

7-    كل قسم في البنك يعمل كأنه صفحة في الاستاذ المساعد.

8-    كل قسم من الاقسام يتم السيطره عليه من خلال عدد الاجراءات المنظمة.

تصنيف البنوك:

يمكن تصنيف البنوك من ثلاث وجهات نظر:

1-   من وجهة نظر قانونية، وتشمل:

-   البنوك العامة: وهي البنوك المملوكة من قبل الحكومة (البنك المركزي، والبنوك الوطنية)

-   البنوك الخاصة: وهي المملوكة من الافراد، ولديها التزامات قانونية تجاه البنك المركزي.

-  البنوك المختلطة: وهي اللتي تشترك في ملكيتها كل من الحكومة والافراد والمؤسسات (السيطرة تكون للحكومة)

2-   من وجهة نظر تشغيلية، وتشمل:

-   البنوك التجارية: وهي اللتي تؤدي جميع الاعمال المصرفية

-   البنوك الصناعية: وهي المختصة باقراض القطاع الصناعي

-   البنوك الزراعية: وهي التي تتعامل مع القطاع الزراعي

-   البنوك العقارية: وهي التي تزود كل من الافراد والمؤسسات بخدمات عقارية متعدده

3-   من وجهة نظر مصادر التمويل، وتشمل:

-   البنوك المركزية: حيث ان البنك المركزي يعد وكيلا عن الحكومة، ولديه وظائف وسياسات عامة، مثل مراقبة عمليات النظام المالي ككل، وكذلك السيطرة على حجم النقد في السوق. من المتعارف عليه بان البنك المركزي لا يتعامل مع الجمهور مباشرة، ويعد انه بنك البنوك من منطلق ان عملائه هم فعلا البنوك.

-  بنوك الودائع: وهي المؤسسات المالية التي تجمع الادخارات لاقراضها بواسطة بيع الودائع للجمهور

-  بنوك الاعمال: وهي تلك البنوك التي تعتمد على مواردها الذاتية والايداعات طويلة الاجل في اقراضها للمشاريع الاستثمارية.

البنوك التجارية:

تعريف البنك التجاري: هو ذالك البنك اللذي يقدم للجمهور كل من خدمات الايداع والائتمان، بالاضافة الى قائمة كبيرة من الخدمات الاخرى المتجددة، مثل الاستشارات الاستثمارية، وخدمات الاكتتاب بالاوراق المالية، وبالاضافة الى خدمات التخطيط المالي. الاسم التجاري بحد ذاته يشير الى ان البنك يوظف اغلب موارده لتلبية الاحتياجات المالية لكل من الافراد والمؤسسات المختلفة. وفي السنوات الاخيرة توسعت خدمات البنوك التجارية لتشمل تقديم جميع الخدمات المالية لجميع فئات المستهلكين، وحتى الوحدات الحكومية حول العالم.

أهمية البنوك التجارية:

1-  تحوي البنوك التجارية تقريبا ثلث الاصول المالية من مجموع جميع المؤسسات المالية في الاقتصاد.

2-    لا تزال البنوك التجارية هي الوسيلة الرئيسية للدفع.

3-    لدى البنوك التجارية القدرة على توليد الاموال من الاحتياطيات المتولده من ايداعات الجمهور.

4-    تعد البنوك التجارية القناه الاساسية التي من خلالها تمرر الدولة سياساتها النقدية.

5-    تعد البنوك التجارية هي قسم المخزن الرئيسي للنظام المالي.

6-  يستطيع البنك التجاري تقديم خدمات مالية بشكل افضل واوسع من باقي المؤسسات المالية، كما يستطيع ان يلبي كل من الحاجات الائئتمانية والدفع والتوفير لكل من الافراد والاعمال والحكومات.

مسؤليات البنوك المرخصة:

وفقا للجهات الحكومية في الاردن بما يخص البنوك والممثلة بكل من وزارة التجارة والصناعة والبنك المركزي، فان البنك المرخص مسؤول عما يلي:

1-    يجب ان لا يقل رأس ماله عن 20 مليون دينار اردني.

2-  يجب على كل بنك مرخص اقتطاع 10% من ارباحه السنوية كاحتياطي اجباري الا ان توازي رأس ماله.

3-    يجب ان يحتفظ بأصول سائلة بما لا يقل عن 25% من الايداعات لديه.

4-    يجب ان لا يقل عد المؤسسين عن 50 شخص.

5-    يجب ان يعين مدقق خارجي بشرط ان لا يكون مدينا للبنك.

6-    ان يقدم للبنك المركزي قوائمه المدققة خلال ثلاث اشهر من نهاية سنته المالية.

7-    ان يزود البنك المركزي باي معلومات دورية وفقا لاوامر البنك المركزي.

هيكلية نظام المعلومات المحاسبي في البنك التجاري:

يتكون النظام المحاسبي في البنك التجاري من مجموعة من النماذج، والسجلات، والوسائل، والاجراءات التي يتم استخدامها في تسجيل وتوثيق عملياته، ومن ثم اعداد قوائمه المالية الضرورية لكل من الجهات الداخلية والخارجية لاغراض اتخاذ القرارات.

ولكي يستطيع البنك التجاري من تأدية اهدافه، فقد تم تقسيم ادارته بالشكل التالي:

1-   ادارة عمليات البنك: والتي تزود الجمهور بالخدمات التالية:

-        الحسابات الجارية

-        الاعتمادات المستندية

-        اصدار الكفالات

-        تحويل وصرف العملة

-        الخزينة

2-   ادارة الائتمان: وادارة القروض، واي متعلقات اخرى.

3-   ادارة حسابات البنك، والمسؤولة عن:

-        مسك الدفاتر والحسابات

-        اعداد القوائم المالية

-        متابعة الحسابات، والخدمات المقدمة

-        اعداد تقارير الرقابة والتدقيق الداخلي

4-   ادارة الفروع، والسؤولة عن انشاء الفروع في المناطق.

5-   ادارة البحوث: والمسؤلة عن:

-        اعداد الدراسات الخاصة بفعاليات البنك وانشطته

-        اصدار التعليمات والتقارير

-        دراسة استثمارات البنك، وادارة مكتبة البنك

قسم الخزينة

يعتبر قسم الخزينة من اهم الاقسام في البنك، حيث تتجمع فيه واردات البنك النقدية، وتخرج منه جميع مدفوعات البنك النقدية.

أقسام الخزينة

جرت العاده أن يكون هناك قسمان رئيسيان هما:

أ‌-      قسم الخزينة الرئيسية:

يتم الاحتفاظ بها باموال البنك النقدية، ومنها يتيم تسليم النقد (العهده) لجميع صيارفة البنك بشتى انواعهم، وللافرع ايضا، ويتم تغذية صناديق البنك (الصيارفه) في بداية كل يوم واستلام ما لديهم في نهاية اليوم، بينما للافرع فتكون العملية مشابه ولكن على فترات محدده. وتحتفظ الخزينة بدفتر يومية مساعد لمراقبة حركة الخزينة والصناديق.

ب‌-   قسم الخزائن الفرعية:

وهي الخزائن المرتبطة باقسام البنك الاخرى وذالك حسب سياسة البنك اي ان كان يعتمد صناديق صرف وقبض بالاقسام كل على حده

مثال على عمليات الخزينة:

فرضا ان احد البنوك تأسس فس 1/1/2008 برأسمال قدره سبعين مليون دينار موزعه كالتالي:

-        28.000.000 اودعت لدى البنك المركزي

-        1.400.000 اودعت في الخزينة الرئيسية

-        21.000.000 اودعت في البنك العربي

-        المتبقي اودع في البنك الاهلي

وقد قام البنك في صبيحة نفس اليوم بتغذية صندوق المدفوعات بمبلغ 84.000 دينار واللذي بلغن مدفوعاته الفعليه خلال اليوم:

-        19.600 قروض بضمانات مختلفه

-        18.200 استثمارات في اوراق مالية

كما بلغت حصيلة مقبوضات صندوق المقبوضات ما يلي:

-        56.000 حسابات جارية

-        35.000 ودائع طويلة الاجل

-        21.000 امانات مختلفة

وتم ملاحظة العمليات التالية خلال نفس اليوم:

1-    تم تحويل مبلغ 700.000 دينار من البنك العربي الى البنك المركزي

2-    21.000 ايجار بموجب مستند صرف

3-    2.800 مصروفات نثرية بموجب مستند صرف

4-    28.200 شراء معدات بموجب شيك مسحوب على البنك الاهلي

5-    11.200 مصروفات تصليح وصيانه بموجب مستند صرف

6-    19.600 رسوم تسجيل بشيك مسحوب على البنك العربي

المطلوب:

1-   انشاء دفتر الخزينة المساعد

2-   اعداد كشف حركة كل من الخزينة، وصندوق المقبوضات وصندوق المدفوعات

3-   تسجيل قيود اليومية بيومية البنك

4-   اعداد ميزان المراجعه الافتتاحي في نهاية اليوم

كشف حركة صندوق المقبوضات
المقبوضات	البيان	المدفوعات	البيان
56000	ح/ الحسابات الجارية	112000	رصيد نهاية اليوم (مسلم الخزينة الرئيسية)
35000	ح/ ودائع طويلة الاجل
21000	ح/ امانات مختلفة
112000	المجموع	112000	المجموع

كشف حركة صندوق المدفوعات
المقبوضات	البيان	المدفوعات	البيان
84000	الخزينة الرئيسية (رصيد بداية اليوم)	19600	ح/ قروض بضمانات مختلفة
		18200	ح/ استثمارات باوراق مالية
		21000	ح/ مصروف الايجار
		2800	ح/ مصروف النثريات
		11200	ح/ مصروف تصليح وصيانه
		72800	مجموع المدفوعات
		11200	رصيد نهاية اليوم (مسلم للخزينة الرئيسية)
84000	المجموع	84000	المجموع

كشف حركة صندوق المدفوعات
المقبوضات	البيان	المدفوعات	البيان
1400000	ح/ رأس المال (رصيد بداية اليوم)	84000	صندوق المدفوعات (بداية اليوم)
112000	صندوق المقبوضات (نهاية اليوم)
11200	صندوق المدفوعات (نهاية اليوم)
		84000	مجموع المدفوعات
		1439200	رصيد نهاية اليوم
1523200	المجموع	1523200	المجموع

دفتر يومية الخزينة المساعد
المقبوضات				المدفوعات
الاجمالي	الخزينة	الصناديق	البيان	الاجمالي	الخزينة	الصناديق	البيان
1400000	1400000		ح/ رأس المال	84000	84000		صندوق المدفوعات (بداية اليوم)
84000		84000	الخزينة (تغذية بداية اليوم)	19600		19600	ح/ قروض بضمانات مختلفة
56000		56000	ح/ الحسابات الجارية	18200		18200	ح/ استثمارات باوراق مالية
35000		35000	ح/ ودائع طويلة الاجل	21000		21000	ح/ مصروف الايجار
21000		21000	ح/ امانات مختلفة	2800		2800	ح/ مصاريف نثرية
				11200		11200	ح/ مصروف صيانه وتصليح
				156800	84000	72800	مجموع المدفوعات
				1439200	1316000	123200	الارصده
1596000	1400000	196000	المجموع	1596000	1400000	196000	المجموع

ملاحظات على الحل:

1-   هذا الرقم يمثل رصيد الخزينة نهاية اليوم

2-   هذا الرقم يمثل رصيده الخزينة خلال اليوم

3-   هذا الرقم يمثل ارصدة الصناديق المسلمة للخزينة نهاية اليوم (112.000+11.200)

4-   هذه عمليات القبض التي قامت بها الصناديق

5-   هذه عمليات الدفع التي قامت بها الصناديق

 

قيود اليومية

نقوم اولا بتسجيل قيود اليومية غير المتعلقة بالعمليات النقدية من الصناديق وذالك بالعوده للسؤال وتكون

1-     اثبات رأس المال

28.000.000 ح/ البنك المركزي

  1.400.000 ح/ الخزينة

21.000.000 ح/ البنك العربي

19.600.000 ح/ البنك الاهلي

                70.000.000 ح/ رأس المال

2-     شراء معدات بشيك مسحوب على البنك الاهلي

28.200 ح/ الاصول الثابته (معدات)

                28.200 ح/ البنك الاهلي

3-     تحويل مبلغ من البك العربي للبنك المركزي

700.000 ح/ البنك المركزي

                700.000 ح/ البنك العربي

4-     رسوم التسجيل

19.600 ح/ مصروف التسجيل

                19.600 ح/ البنك العربي

5-     قيود الخزينة (المقبوضات) من صندوق المقبوضات مع تجاهل اي شيء من والى الخزينة.

112.000 ح/ الخزينة

                56.000 ح/ الحسابات الجارية

                35.000 ح/ ودائع طويلة الاجل

                21.000 ح/ امانات مختلفة

6-     قيود الخزينة (المدفوعات) من صندوق المدفوعات مع تجاهل اي شيء من والى الخزينة.

19.600 ح/ قروض بضمانات مختلفة

18.200 ح/ استثمارات باوراق مالية

21.000 ح/ مصروف الايجار

2.800   ح/ مصروفات نثرية

11.200 ح/ مصروف صيانه وتصليح

                72.800 ح/ الخزينة

ميزان المراجعه

ميزان المراجعه
الحساب	مدين	دائن
البنك المركزي	28700000
الخزينة	1439200
البنك العربي	20280400
البنك الاهلي	19571800
رأس المال		70000000
الأصول ثابته (معدات)	28200
مصروفات التسجيل	19600
الحسابات الجارية		56000
ودائع طويلة الاجل		35000
امانات مختلفة		21000
قروض بضمانات	19600
استثمارات باوراق مالية	18200
مصروف الايجار	21000
مصروف النثريات	2800
مصروف الصيانه والتصليح	11200
المجموع	70112000	70112000

مصدر الرصيد:

1-     رصيد البنك المركزي (28.000.000+700.000 محول من البنك العربي)

2-   رصيد الخزينة (1.400.000+ 112.000 من صندوق المقبوضات – 72.800 من صندوق المدفوعات)

3-   رصيد البنك العربي (21.000.000-700.000 محوله للبنك المركزي-19.600 شيك مصروف التسجيل)

4-     رصيد البنك الاهلي (19.600.000- 28.200 شيك المعدات)

قسم الحسابات الجارية

مفهوم الحساب الجاري:

هو عقد بين طرفين (البنك والعميل) حيث يقوم العميل بايداع نقوده او أوراق مالية (شيكات) في حساب خاص (الحساب الجاري) يستطيع السحب او الاضافة اليه في اي وقت يشاء وضمن الية متفق عليها مسبقا (نقدا، شيكات، او بطاقة سحب الية)

الاعمال التي يقوم بها قسم الحسابات الجارية:

1-   فتح حسابات للعملاء وقبول الاموال ومنح تسهيلات معينه وفقا لشروط من قبل ادارة الائئتمان بالبنك.

2-     تسجيل العمليات الخاصه بحسابات العملاء ضمن بطاقات محوسبة

3-   ضبط ومراجعة مستندات الحركة اليومية لحسابات العملاء ومن ثم ارسالها وفقا لجدول محاسبي خاص الى قسم المحاسبة العام لتسجيلها في يومية البنك

4-   تحديد مبالغ الفوائد على الحسابات المسموح بكشف ارصدتها (الحسابات الجارية المدينة) وتسجيلها

5-     اعداد وارسال كشوف حسابات العملاء بشكل دوري

6-     ضبط ومطابقة ارصدة الحسابات وع الاستاد العام

7-     الرفابه الشديده على الحسابات الجارية المدينة والحسابات الجارية غير او قليلة الحركة

8-     تنظيم الارساليات الخاصة بطلبات الشيكات وبطاقات السحب وكذالك بطاقات الائئتمان

أنواع الحسابات الجارية:

أ‌-   الحسابات الجارية الدائنة: وهي الحسابات الجارية الاعتيادية والتي يجب ان يكون رصيدها دوما دائنا، اي لا يستطيع العميل ان يسحب اكثر من ايداعته.

ب‌- الحسابات الجارية المدينة (السحب على المكشوف): وهي ان يخصص البنك للعميل مبلغ ضمن سقف معين، دون ان يكون رصيد بحاسبه، اي ان يسمح له بجعل رصيد حسابه مدينا، ويحتسب البنك على هذه الخدمة فوائد يومية ويجوز ان يظهر رصيد العميل اما دائنا او مدينا. وفي الغالب هناك ضمانات ملموسة تكون لدى البنك مقابل هذه الخدمة (كأوراق مالية للعميل، أو اوراق تجارية، او ضمانات شخصية، او اصول)

العمليات التي تتم في قسم الحسابات الجارية

1-     عمليات ايداع

2-     عمليات سحب

3-     عمليات تحويل

4-     احتساب الفوائد والمصاريف

1-   عمليات الايداع

أ‌-      ايداع نقدي

عندما يودع العميل نقدا من المنطق ان يتوجه الى الخزينة، وعندها الخزينة تبعث نموذج الايداع الا قسم الحسابات الجارية لترصيد المبلغ في حساب العميل، بغض النظر عن نوع حسابه ويكون القيد:

****ح/ الخزينة

           **** ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنة) رقم حساب ........

ب‌-   ايداع شيك

تعتمد العملية على على مصدر الشيك (عميلا لدى نفس البنك ام عميلا لدى بنك اخر)

-   شيك محلي (نفس البنك)

حيث ان المودع والساحب عملاء لنفس البنك فيقوم المودع بملء نموذج ايداع شيك محلي وتسليمه لقسم الحسابات الجارية، ويقوم القسم بعمل القيد التالي:

****ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنه) رقم حساب مصدر الشيك

        ****ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنه) رقم حساب مودع الشيك

-   شيك خارجي (من بنك خر)

هنا تختلف الامور نوعا ما، حيث يقوم المودع بملء نموذج ايداع شيكات مقاصة، ويسلمه لقسم الحسابات الجارية، ويقوم القسم بتقييد المبلغ في رصيد العميل مع وضع قيد بعدم صرفه، ومن ثم يقوم القسم بتسليم الشيك لقصم المقاصة الذي بدوره يقوم بتحصيله من البنك المركزي عن طريق غرفة المقاصة هناك (سيتم شرح الالية بشكل اكثر تفصيلا في قسم المقاصة).

عند ايداع الشيك، وتسليمه لقسم المقاصة

****ح/ المقاصة

        ****ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنه) رقم حساب .......

عند ورود اشعار من قصم المقاصة بتحصيل الشيك

****ح/ البنك المركزي

        **** ح/ المقاصة

في حالة ورود اشعار برفض الشيك (يعاد الشيك للعميل)

****ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنة) رقم حساب .........

        ****ح/ المقاصة

2-   عمليات السحب:

عندما يقوم العميل بالسحب النقدي بشخصه او بكتابة شيك لحامله فعندها يكون القيد:

****ح/ الحسابات الجارية (المدينة/الدائنة) رقم حساب ......

           ****ح/ الخزينة

3-   عمليات التحويل:

بشكل مشابه للايداع وخصوصا في نفس البنك، وان كان لبنك اخر محلي او دولي (سنجده ونتناوله في قسم الحوالات لاحقا)

4-   احتساب الفوائد والمصاريف:

أ‌-      احتساب الفوائد على الحسابات الجارية المدينة (السحب على المكشوف)

****ح/ الحسابات الجارية المدينة

           ****ح/ فوائد الحسابات الجارية المدينة

ب‌-   احتساب اي مصاريف بنكية مقابل خدمات

****ح/ الحسابات الجارية (مدينة/دائنة)

           ****ح/ ايراد (حسب نوع الخدمة المقدمة)

سؤال رقم (1)

فيما يلي العمليات التي تمت في يوم 29/6/2008 في احد البنوك

1-     عمليات احسابات الجارية الدائنة:

-        ايداعات من قبل العملاء 70.000 دينار بموجب قسائم ايداع

-    ايداعات من قبل العملاء 30.000 دينار بموجب شيكات مسحوبه على نفس البنك (مقبوله)

-        سحب من قبل العملاء 4.000 دينار بموجب شيكات

-        تحويلات من قبل العملاء 1.700 دينار لحسابات في نفس البنك

2-     الحسابات الجارية المدينة:

-        ايداعات من قبل العملاء 4.200 دينار نقدا

-    ايداعات من قبل العملاء 1.100 دينار بموجب شيكات مسحوبه على بنوك محلية (ورد اشعار بقبولها في نهاية اليوم)

-        سحب من قبل العملاء 6.000 دينار نقدا

3-     المصاريف والفوائد السمتحقه على الحسابات

-        300 دينار فوائد

-    50 دينار مصاريف اصدار شيكات للحسابات الجارية الدائنه، و70 دينار للحسابات الجارية المدينة

4-     فاذا علمت ان ارصدة الحسابات في بداية اليوم بلغت:

-        الحسابات الجارية الدائنة 25.000 دينار

-        الحسابات الجارية المدينة 60.000 دينار (مكشوف)

المطلوب:

1-     اثبات جميع العمليات في يومية البنك

2-     تصوير الحسابات

سؤال رقم (2)

في التالي العمليات التي تمت يوم 1/7/2008 في احد البنوك:

1-     بلغ رصيد الحسابات الجارية الدائنة في بداية اليوم مبلغ 220.000 دينار (دائن)

2-     بلغت ايداعات العملاء خلال اليوم:

-        60.000 دينار نقدا

-        36.000 دينار بموجب شيكات على بنوك محلية، رفض منها 5.000 دينار.

3-     بلغت سحوبات العملاء خلال اليوم 31.000 دينار.

4-     بلغ مجمل التحويلات من الحسابات في نفس البنك 7.500 دينار

5-   ورد من البنوك الاخرى شيكات على العملاء بمبلغ 5.000 دينار، رفض منها 2.000 دينار لعدم كفاية الرصيد؟

المطلوب:

3-     اثبات جميع العمليات في يومية البنك

4-     تصوير الحسابات

قسم المقاصة

بعد أن يودع العملاء في حساباتهم شيكات مسحوبة على بنوك محلية اخرى، يقوم بنكهم بتحصيلها نيابة عنهم، وذالك بالتعاون مع البنك المركزي من خلال مكتب خاص في البنك المركزي يسمى بغرفة المقاصة. حيث يجتمع فيه يوميا مندوبو البنوك لتسوية الحقوق والالتزامات بين الشيكات المسحوبة على البنوك وتلك المسحوبه لصالحها.

وتساعد هذه العملية على:

1-  تفادي عملية تحصيل الشيكات بشكل مباشر بين البنوك بعضها البعض وبذالك توفر عدد المندوبين.

2-    تفادي مخاطر نقل النقود السائلة.

ملاحظة: بعد اجتماع غرفة المقاصة في البنك المركزي (جلسة المقاصة) يقوم البنك المركزي بتعديل ارصدة البنوك لديه وذالك باضافة الحق للبنك الساحب وخصمه من المسحوب عليه.

آلية التقاص

لفهم الالية بشكل جيد لنفترض السؤال التالي:

لنفترض بأن بنك الاردن تلقى من عملائه 12 شيك مسحوبه على عدد من البنوك كالتالي:

-    4 شيكات مسحوبة على بنك الاسكان (500 دينار، 750 دينار، 250 دينار، و1.000 دينار)

-        3 شيكات مسحوبة على البنك العربي (900 دينار، 1.600 دينار، 5.000 دينار)

-    5 شيكات مسحوبة على بنك القاهرة عمان (750 دينار، 3.000 دينار، 3.750 دينار، 2.750 دينار، 1.250 دينار)

وقد تلقى مندوب البك في غرفة المقاصة بالبنك المركزي الشيكات التالية المسحوبة على بنك الاردن:

-        3 شيكات من بنك الاسكان (5.000 دينار، 7.000 دينار، 500 دينار)

-        4 شيكات من البنك العربي (200 دينار، 400 دينار، 150 دينار، 250 دينار)

-        3 شيكات من البنك الاسلامي (600 دينار، 1.200 دينار، 1.200 دينار)

الالية:

الخطوة (1)

سيقوم العميل عند ايداع الشيكات في حسابه لدى بنك الاردن بملء قسيمة ايداع شيكات مقاصة، ويسلمها لقسم الحسابات الجارية ليتولى القسم تحصيلها وسيكون شكل القسيمة كالتالي:

بنك الاردن قسيمة ايداع شيكات مقاصة رقم الحساب: ............                                                 نوع الحساب:........
S. N	رقم الشيك	البنك المسحوب عليه	مبلغ الشيك
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12		بنك الاسكان بنك الاسكان بنك الاسكان بنك الاسكان البنك العربي البنك العربي البنك العربي بنك القاهرة عمان بنك القاهرة عمان بنك القاهرة عمان بنك القاهرة عمان بنك القاهرة عمان	0500.000 0750.000 0250.000 1000.000 0900.000 1600.000 5000.000 0750.000 3000.000 3750.000 2750.000 1250.000
المجموع			21500.000
المبلغ كتابة واحد وعشرون الف وخمسمائة دينار فقط
اسم المودع:..........................                          التوقيع:...........................
ملاحظة مهمة: سجلت هذه الشيكات في حسابكم الجاري، الا ان هذا لا يعطيكم الحق بسحب قيمتها قبل اتمام تحصيلها بواسطة مكتب المقاصة

بعد ان يستلمها قسم الحسابات الجارية، يقوم بتسليمها الى قسم المقاصة، ويعمل القيد التالي:

21.500 ح/ قسم المقاصة

          21.500 ح/ الحسابات الجارية (حساب رقم ...................)

الخطوة (2)

يقوم مندوب البنك في قسم المقاصة وقبل الذهاب الى البنك المركزي بعمل نماذج الارساليات من نسختين ولكل بنك على حده كي يسلمها لمندوب البنك المعني عندما يقابله في البنك المركزي كالتالي:

بنك الاردن (ارساليات شيكات مقاصة) شيكات مسحوبة على: بنك الاسكان			بنك الاردن (ارساليات شيكات مقاصة) شيكات مسحوبة على: البنك العربي
رقم الشيك	المبلغ		رقم الشيك	المبلغ
----- ----- ----- -----	500 750 250 1000		----- ----- -----	900 1600 5000
المجموع	2500		المجموع	7500
اسم مستلم الشيكات:............................. التوقيع:..........................			اسم مستلم الشيكات:............................. التوقيع:..........................

بنك الاردن (ارساليات شيكات مقاصة) شيكات مسحوبة على: بنك القاهرة عمان
رقم الشيك	المبلغ
----- ----- ----- ----- -----	750 3000 3750 2750 1250
المجموع	11500
اسم مستلم الشيكات:............................. التوقيع:..........................

الخطوة (3)

يقوم مندوب البنك بملء نموذج التقديم (نسختين) وذالك قبل الذهاب للبنك المركزي، مع ملاحظة أن خانة (على حسابنا) تعبأ في البنك المكزي بعد ان يستلم الشيكات المسحوبة على بنكه بنك الاردن:

البنك المركزي (غرفة المقاصة) نموذج التقديم أسم البنك: بنك الاردن جلسة رقم:.........................   الساعة:..............................    اليوم والتاريخ:...............
No. of checks	شيكات مسحوبة عليهم	أسم البنك	شيكات مسحوبة علينا
4 3 5	2500 7500 11500 -----	بنك الاسكان البنك العربي بنك القاهرة عمان البنك الاسلامي	12500 1000 ----- 3000
12	21500	المجموع	16500
		الرصيد (البنك المركزي)	5000
	21500	المجموع	21500

يتضح بأن نموذج التقديم ان الشيكات المسحوبة على بنك الاردن اقل من الشيكات المسحوبة لصالحة ب 5000 دينار

الخطوة (3)

يقوم بعدها مدير غرفة المقاصة بالبنك المركزي ومن خلال نماذج التقديم المقدمه له من البنوك المحلية باعداد جدول التصفية التالي:

البنك المركزي (غرفة المقاصة) جدول التصفية جلسة رقم:..................           الساعة:........................... التاريخ واليوم:...............
أسم البنك	شيكات مسحوبة عليهم	شيكات مسحوبة لهم	الرصيد
			عليهم	لهم
بنك الاردن بنك الاسكان البنك العربي بنك القاهرة عمان البنك الاسلامي	16500 2500 11500 7500 -----	21500 12500 ----- 1000 3000	11500 6500	5000 10000 3000
المجموع	38000	38000	18000	18000

الخطوة (4)

بعد الانتهاء من الجلسة، يقوم مدير المقاصة بالتوقيع على نموذج التصفية واعطاء نسخة لكل مندوب بنك بعد موافقتهم عليه، ويرسل نسخة لقسم حسابات البنك المركزي، الذي بدوره يقوم بعمل القيود التالية:

18000 ح/ غرفة المقاصة

          5000 ح/ بنك الاردن

          10000 ح/ بنك الاسكان

          3000 ح/ البنك الاسلامي

11500 ح/ البنك العربي

6500 ح/ بنك القاهرة عمان

          18000 ح/ غرفة المقاصة

خطوة (5)

بعد ان يعود كل مندوب الى بنكه يسلم نموذج التصفية لقسم المقاصة الذي بدوره يسلمه لقسم الحسابات لعمل قيود اليومية ويرسلها لقسم الحسابات الجارية وتكون القيود كالتالي:

بنك الاردن

16500 ح/ الحسابات الجارية

5000 ح/ البنك المركزي

          21500 ح/ قسم المقاصة

بنك الاسكان

2500 ح/ الحسابات الجارية

10000 ح/ البنك المركزي

          12500 ح/ قسم المقاصة

بنك القاهرة عمان

11500 ح/ الحسابات الجارية

          11500 ح/ قسم المقاصة

البنك العربي

7500 ح/ الحسابات الجارية

6500 ح/ البنك المركزي

          1000 ح/ قسم المقاصة

البنك الاسلامي

3000 ح/ البنك المركزي

          3000 ح/ قسم المقاصة

سؤال وظيفة:

افترض احد عملاء البنك العربي اودع 20 شيك في حسابة الجاري تفصيلاتها كالتالي:

-    6 شيكات مسحوبة على بنك الاسكان (7.000 دينار، 22.000 دينار، 73 دينار، 16.000 دينار، 12 دينار، 82.000 دينار)

-    6 شيكات مسحوبة على البنك الاسلامي (1.200 دينار، 5.000 دينار، 4.500 دينار، 1.100 دينار، 650 دينار، 17.000 دينار)

-        8 شيكات مسحوبة على بنك الاردن (قيمة كل منها 300 دينار)

في غرفة المقاصة تلقى مندوب البنك الشيكات التالية المسحوبه على بنكه:

-        17 شيك من بنك الاسكان (قيمة كل منها 5.000 دينار)

-        10 شيكات من بنك الاردن (قيمة كل منها 6.000 دينار)

-        شيكان من البنك الاسلامي (60.000 دينار، 85.000 دينار)

المطلوب:

1.    عمل جميع عمليات البنك العربي

2.    عمل جميع الجداول

3.    عمل قيود كل من البنك المركزي وجميع البنوك