قائمة المركز المالى
ترتيب عناصر المركز المالى
وفقا للمعايير
ترتيب موصي به شكل تقرير كالتالى :
وفقا للمعايير
ترتيب موصي به شكل تقرير كالتالى :
الاصول طويلة الاجل
الاصول غير المتداولة
حقوق الملكية
التزامات طويلة الاجل
التزامات قصيرة الاجل
الاصول غير المتداولة
حقوق الملكية
التزامات طويلة الاجل
التزامات قصيرة الاجل
============
دى بعض العناصر التى توضح تحت كل بند او الحد الادنى منها
دى بعض العناصر التى توضح تحت كل بند او الحد الادنى منها
**** الاصول طويلة الاجل (غير متداولة)
-ممتلكات ومعدات ومصانع
- اصول استثمارية
-اصول غير ملموسة
-استثمارات فى اوراق مالية
-استثمارات فى شركات شقيقة
- اصول بيولوجية
****اصول متداولة
المخزون
اصول متاحة للبيع
العملاء واوراق القبض
النقدية وما فى حكمها
ارصدة مدينة اخرى
****** حقوق الملكية
-راس المال الاسهم العادية
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم العادية
- راس مال الاسهم الممتازة
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم الممتازة
- الارباح المحتجزة
-عناصر الدخل الشامل الاخرى
- اسهم الخزانة ()
*****التزامات طويلة الاجل
-السندات
-القروض طويلة
-الضريبة المؤجلة
-التزامات عن عقود الايجار
******** التزامات متداولة
-الضريبة الحالية (المستحقة عن العام)
-الدائنين واوراق الدفع
-القروض القصيرة
-ارصدة دائنة اخرى
-ممتلكات ومعدات ومصانع
- اصول استثمارية
-اصول غير ملموسة
-استثمارات فى اوراق مالية
-استثمارات فى شركات شقيقة
- اصول بيولوجية
****اصول متداولة
المخزون
اصول متاحة للبيع
العملاء واوراق القبض
النقدية وما فى حكمها
ارصدة مدينة اخرى
****** حقوق الملكية
-راس المال الاسهم العادية
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم العادية
- راس مال الاسهم الممتازة
-المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم الممتازة
- الارباح المحتجزة
-عناصر الدخل الشامل الاخرى
- اسهم الخزانة ()
*****التزامات طويلة الاجل
-السندات
-القروض طويلة
-الضريبة المؤجلة
-التزامات عن عقود الايجار
******** التزامات متداولة
-الضريبة الحالية (المستحقة عن العام)
-الدائنين واوراق الدفع
-القروض القصيرة
-ارصدة دائنة اخرى
==================
قائمة الدخل
عناصر قائمة الدخل طبقا للمعايير الدولية
**الايراد (صافى ايراد المبيعات بعد طرح مردودات ومسموحات وخصم مسموح به
** تكلفة البضاعة المباعة (مخزون اول +صافى المشتريات- مخزون اخر)
============
*** مجمل الربح
**المصروفات البيعية والتسويقية
** المصروفات العمومية والادارية
=========
****الدخل التشغيلى
** مصروفات وايرادات اخرى
==========
***** الدخل قبل الفوائد والضرائب
**مصروفات تمويلية (مصاريف الفوائد)
===============
*****الدخل قبل الضرائب
**مصروف الضريبة
==============
******الدخل التشغيلى المستمر
** الدخل من العمليات المتوقفة (ارباح وخسائر النشاط المتوقف)
==============
*******صافى الدخل
الدخل الشامل (عناصر الدخل الشامل الاخرى هو حساب اصيل من حسابات حقوق الملكية ويثبت به مجموعة من الارباح والخسائر التى لم تكتمل عناصر الاعتراف بها فى قائمة الدخل وتثبت مؤقتا فى حقوق الملكية لاثبات الدخل الشامل والمتوقع للشركةلاهمية ذلك لمستخدمى القوائم المالية لانها تبين لمستخدمى القوائم المالية فرص الربح والخساره المتوقعة التى على وشك الحدوث
وهى تتكون من بندين
1- بنود يمكن تحويلها لقائمة الدخل بمجرد البيع
مثل ارباح وخسائر غير محققة الناتجة من اعادة تقييم استثمارات مالية متاحة للبيع
2-بنود لا يمكن تحويلها لقائمة الدخل حتى لو تم البيع
مثل فائض اعادة التقييم ولكن لو تم البيع بتتحرك داخل حقوق الملكية من عناصر الدخل الشامل الاخرى الى الارباح المحتجزة .)
وبالنسبة للدخل الشامل المعايير بتعطى خيارين الاول ممكن تعد قائمة الدخل عادى حتى صافى الدخل ثم تعد قائمة اخرى منفصلة عن قائمة الدخل وتسمى قائمة الدخل الشامل
وتبدا ب صافى الدخل ثن تورد تفاصيل عناصر الدخل الشامل
او الطريقة الاخرى انها تكون مكملة لقائمة الدخل فى قائمة واحدة يعنى بعد صافى الدخل تكمل عناصر الدخل الشاملة وهى تضع بالتفصيل فى قائمة الدخل ولكن تضع فى حقوق الملكية كأجمالى
** تكلفة البضاعة المباعة (مخزون اول +صافى المشتريات- مخزون اخر)
============
*** مجمل الربح
**المصروفات البيعية والتسويقية
** المصروفات العمومية والادارية
=========
****الدخل التشغيلى
** مصروفات وايرادات اخرى
==========
***** الدخل قبل الفوائد والضرائب
**مصروفات تمويلية (مصاريف الفوائد)
===============
*****الدخل قبل الضرائب
**مصروف الضريبة
==============
******الدخل التشغيلى المستمر
** الدخل من العمليات المتوقفة (ارباح وخسائر النشاط المتوقف)
==============
*******صافى الدخل
الدخل الشامل (عناصر الدخل الشامل الاخرى هو حساب اصيل من حسابات حقوق الملكية ويثبت به مجموعة من الارباح والخسائر التى لم تكتمل عناصر الاعتراف بها فى قائمة الدخل وتثبت مؤقتا فى حقوق الملكية لاثبات الدخل الشامل والمتوقع للشركةلاهمية ذلك لمستخدمى القوائم المالية لانها تبين لمستخدمى القوائم المالية فرص الربح والخساره المتوقعة التى على وشك الحدوث
وهى تتكون من بندين
1- بنود يمكن تحويلها لقائمة الدخل بمجرد البيع
مثل ارباح وخسائر غير محققة الناتجة من اعادة تقييم استثمارات مالية متاحة للبيع
2-بنود لا يمكن تحويلها لقائمة الدخل حتى لو تم البيع
مثل فائض اعادة التقييم ولكن لو تم البيع بتتحرك داخل حقوق الملكية من عناصر الدخل الشامل الاخرى الى الارباح المحتجزة .)
وبالنسبة للدخل الشامل المعايير بتعطى خيارين الاول ممكن تعد قائمة الدخل عادى حتى صافى الدخل ثم تعد قائمة اخرى منفصلة عن قائمة الدخل وتسمى قائمة الدخل الشامل
وتبدا ب صافى الدخل ثن تورد تفاصيل عناصر الدخل الشامل
او الطريقة الاخرى انها تكون مكملة لقائمة الدخل فى قائمة واحدة يعنى بعد صافى الدخل تكمل عناصر الدخل الشاملة وهى تضع بالتفصيل فى قائمة الدخل ولكن تضع فى حقوق الملكية كأجمالى
==============
قائمة التغير فى حقوق الملكية
قائمة التغير فى حقوق الملكية
عناصر حقوق الملكية
**راس مال اسهم عادية (قيمة اسمية)
** المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم العادية او علاوة اصدار الاسهم العادية
** راس مال اسهم ممتازة (قيمة اسمية)
** المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم الممتازة او علاوة اصدار الاسهم الممتازة
** الارباح المحتجزة
** عناصر الدخل الشامل الاخرى
***(يطرح اسهم الخزانة )
-----------
حقوق الملكية اخر المدة
==================================
ملحوظة قائمة الارباح المحتجزة
الارباح المحتجزة
رصيد اول المدة
+ صافى دخل العام
- توزيعات ارباخ
-------------
رصيد ارباح محتجزة اخر العام
=================
**راس مال اسهم عادية (قيمة اسمية)
** المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم العادية او علاوة اصدار الاسهم العادية
** راس مال اسهم ممتازة (قيمة اسمية)
** المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم الممتازة او علاوة اصدار الاسهم الممتازة
** الارباح المحتجزة
** عناصر الدخل الشامل الاخرى
***(يطرح اسهم الخزانة )
-----------
حقوق الملكية اخر المدة
==================================
ملحوظة قائمة الارباح المحتجزة
الارباح المحتجزة
رصيد اول المدة
+ صافى دخل العام
- توزيعات ارباخ
-------------
رصيد ارباح محتجزة اخر العام
=================
قائمة التغير تتم
رصيد اول المدة من عناصر حقوق الملكية
ثم التغير خلال الفترة
يعطى رصيد اخر المدة بعد كده
==============
مثلا رصيد 1/1 راسمال اسهم عادية- اسهم ممتازة- ارباح محتجزة
=========10000=========5000========2000
التغير
صافى الدخل =======================1000
توزيعات ارباح ======================(500)
======================================
رصيد اخر المدة =10000========5000=====2500
===============وهكذا دى الفكرة كمثال مبسط
رصيد اول المدة من عناصر حقوق الملكية
ثم التغير خلال الفترة
يعطى رصيد اخر المدة بعد كده
==============
مثلا رصيد 1/1 راسمال اسهم عادية- اسهم ممتازة- ارباح محتجزة
=========10000=========5000========2000
التغير
صافى الدخل =======================1000
توزيعات ارباح ======================(500)
======================================
رصيد اخر المدة =10000========5000=====2500
===============وهكذا دى الفكرة كمثال مبسط
=============
قائمة التدفقات النقدية
شرح " قــــــــــائمة التــــــــــدفقات النقدية "
---------
---------
تعد قائمة التدفقات النقدية على الاساس النقدى (يعنى يهتم بما قبض وما دفع فعلا بغض النظر ان كان يخص الفترة ام لا )
==============
قائمة الدخل والمركز المالى والتغير فى حقوق الملكي تعد وفقا لاساس الاستحقاق (يعنى الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة تأخذ فى الاعتبار بغض النظر عن التدفقات النقدية يعنى ليس له علاقة بالدفع او القبض اهم شئ انه يخص الفترة )
===============
من اجل عمل قائمة التدفقات النقدية لابد من تعديل بيانات قائمة الدخل وميزانيتين الى الاساس النقدى
=============
قائمة التدفقات النقدية تتكون من ثلاث انشطة
1- تدفقات من انشطة تشغيلية
2- --------------------- استثمارية
3- --------------------تمويلية
============
كيف يتم اعدادها
==============
قائمة الدخل والمركز المالى والتغير فى حقوق الملكي تعد وفقا لاساس الاستحقاق (يعنى الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة تأخذ فى الاعتبار بغض النظر عن التدفقات النقدية يعنى ليس له علاقة بالدفع او القبض اهم شئ انه يخص الفترة )
===============
من اجل عمل قائمة التدفقات النقدية لابد من تعديل بيانات قائمة الدخل وميزانيتين الى الاساس النقدى
=============
قائمة التدفقات النقدية تتكون من ثلاث انشطة
1- تدفقات من انشطة تشغيلية
2- --------------------- استثمارية
3- --------------------تمويلية
============
كيف يتم اعدادها
تدفقات من انشطة تشغيلية
تدفقات داخلة
تدفقات خارجة
تدفقات من انشطة استثمارية
تدفقات داخلة
تدفقات خارجة
تدفقات تمويلية
تدفقات داخلة
تدفقات خارجية
ثم يتم اخذ التغير بهم
ويضاف رصيد النقدية اول المدة من ميزانية العام السابق
ليظهر رصير اخر المدة وهو الموجود بقائمة المركز المالى العام
======================
التدفقات من الانشطة التشغيلية
توجد لها طريقتين لاعدادها
الطريقة المباشرة - الطريقة الغير مباشرة
ومعايير المحاسبة بتقول لو انك اعددت التدفقات من الانشطة التشغيلية بالطريقة المباشرة لابد من الافصاح فى الافصاحات المرفقة عن التدفقات بالطريقة الغير مباشرة والعكس ليس صحيح
لذا تعد الاشهر فى الواقع العملى انها تعد وفقا للطريقة الغير مباشرة
===================
تدفقات داخلة
تدفقات خارجة
تدفقات من انشطة استثمارية
تدفقات داخلة
تدفقات خارجة
تدفقات تمويلية
تدفقات داخلة
تدفقات خارجية
ثم يتم اخذ التغير بهم
ويضاف رصيد النقدية اول المدة من ميزانية العام السابق
ليظهر رصير اخر المدة وهو الموجود بقائمة المركز المالى العام
======================
التدفقات من الانشطة التشغيلية
توجد لها طريقتين لاعدادها
الطريقة المباشرة - الطريقة الغير مباشرة
ومعايير المحاسبة بتقول لو انك اعددت التدفقات من الانشطة التشغيلية بالطريقة المباشرة لابد من الافصاح فى الافصاحات المرفقة عن التدفقات بالطريقة الغير مباشرة والعكس ليس صحيح
لذا تعد الاشهر فى الواقع العملى انها تعد وفقا للطريقة الغير مباشرة
===================
التدفقات بالطريقة الغير مباشرة
=
***صافى الدخل قبل الفوائد والضرائب (ليه لان الفوائد والضرائب تعد وفقا لاساس الاستحقاق احنا يخصنا ما قبض وما صرف فعلا )
=
***صافى الدخل قبل الفوائد والضرائب (ليه لان الفوائد والضرائب تعد وفقا لاساس الاستحقاق احنا يخصنا ما قبض وما صرف فعلا )
**** يضاف اليها المصروفات غير النقدية (زى الاهلاك )
*** يطرح منها الايرادات غير النقدية (زى ارباح بيع اصول ثابتة دى تعتبر ايراد غير نقدى لانها ناتجة من مقارنة متحصلات بقيمة دفترية والمبلغ المحصل فعلا يروح التدفقات الاستثمارية ولكن الربح يروح الانشطة التشغيلية )
***يضاف اليها النقص فى الاصول المتداولة
مثلا العملاء 2002------2001
100-----150
يعنى ده نقص ب 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يضاف
***يطرح النقص فى الالتزامات المتداولة
مثلا دائنين 2002 ----2001
100------150
ده نقص 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يطرح فى الالتزامات المتداولة
نفس الكلام ( يطرح الزيادة فى الاصول المتداولة ، يضاف الزيادة فى الالتزامات المتداولة
**** يطرح النقدية المدفوعة لفوائد (مصروف الفائدة – الفائدة التى لم تدفع )
********* يطرح النقدية المدفوعة على ضريبة الدخل
=====================================
يعطى التغير فى التدفقات التشغيلية
=============================
التدفقات من الانشطة الاستثمارية
متحصلات بيع الاصول الثابتة تضاف
مدفوعات شراء الاصول الثابتة تطرح
مدفوعات شراء اوراق مالية (اسهم سندات ) تطرح
متحصلات بيع اوراق مالية اسهم وسندات تضاف
الاستثمارات دى الاسهم والسندات لها عوائد
يعنى لما استثمر فى حقوق ملكية غيرى بانى اشترى اسهم وسندات باحصل على عوائد
فالعوائد دى تعتبر تدفقات داخلة يعنى تضاف
توزيعات من الاسهم وفوائد من السندات تضاف
وفيه خيار ممكن اضع العوائد من الاستثمارات فى الانشطة التشغيلية او الانشطة الاستثمارية
واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
===============================
التغير من الانشطة الاستثمارية
==============================
الانشطة التمويلية
استثمار الغير فى حقوق ملكيتى
اصدار اسهم وسندات تدفق داخل تضاف
الحصوال على القروض تضاف
سداد القروض تطرح
شراء اسهم الخزانة تدفق خارج تطرح
عوائد الانشطة التمويلية او تكلفة التمويل اللى بادفعها نتيجة حصولى على الاموال هى تدفق خارج
يعنى توزيعات الاسهم وفوائد السندات تطرح
وفيه واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
خيار ممكن اضع تكلفة التمويل توزيعات ارباح والفوائد فى الانشطة التشغيلية او الانشطة التمويلية
واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
===================================
التغير من الانشطة التمويلية
===================
رصيد النقدية اول المدة يضاف (الخاص بميزانية العام السابق)
رصيد النقدية اخر المدة الخاص بميزانية العام الحالى
================
الايضاحات المتممة
*** يطرح منها الايرادات غير النقدية (زى ارباح بيع اصول ثابتة دى تعتبر ايراد غير نقدى لانها ناتجة من مقارنة متحصلات بقيمة دفترية والمبلغ المحصل فعلا يروح التدفقات الاستثمارية ولكن الربح يروح الانشطة التشغيلية )
***يضاف اليها النقص فى الاصول المتداولة
مثلا العملاء 2002------2001
100-----150
يعنى ده نقص ب 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يضاف
***يطرح النقص فى الالتزامات المتداولة
مثلا دائنين 2002 ----2001
100------150
ده نقص 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يطرح فى الالتزامات المتداولة
نفس الكلام ( يطرح الزيادة فى الاصول المتداولة ، يضاف الزيادة فى الالتزامات المتداولة
**** يطرح النقدية المدفوعة لفوائد (مصروف الفائدة – الفائدة التى لم تدفع )
********* يطرح النقدية المدفوعة على ضريبة الدخل
=====================================
يعطى التغير فى التدفقات التشغيلية
=============================
التدفقات من الانشطة الاستثمارية
متحصلات بيع الاصول الثابتة تضاف
مدفوعات شراء الاصول الثابتة تطرح
مدفوعات شراء اوراق مالية (اسهم سندات ) تطرح
متحصلات بيع اوراق مالية اسهم وسندات تضاف
الاستثمارات دى الاسهم والسندات لها عوائد
يعنى لما استثمر فى حقوق ملكية غيرى بانى اشترى اسهم وسندات باحصل على عوائد
فالعوائد دى تعتبر تدفقات داخلة يعنى تضاف
توزيعات من الاسهم وفوائد من السندات تضاف
وفيه خيار ممكن اضع العوائد من الاستثمارات فى الانشطة التشغيلية او الانشطة الاستثمارية
واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
===============================
التغير من الانشطة الاستثمارية
==============================
الانشطة التمويلية
استثمار الغير فى حقوق ملكيتى
اصدار اسهم وسندات تدفق داخل تضاف
الحصوال على القروض تضاف
سداد القروض تطرح
شراء اسهم الخزانة تدفق خارج تطرح
عوائد الانشطة التمويلية او تكلفة التمويل اللى بادفعها نتيجة حصولى على الاموال هى تدفق خارج
يعنى توزيعات الاسهم وفوائد السندات تطرح
وفيه واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
خيار ممكن اضع تكلفة التمويل توزيعات ارباح والفوائد فى الانشطة التشغيلية او الانشطة التمويلية
واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى
===================================
التغير من الانشطة التمويلية
===================
رصيد النقدية اول المدة يضاف (الخاص بميزانية العام السابق)
رصيد النقدية اخر المدة الخاص بميزانية العام الحالى
================
الايضاحات المتممة
زى مثلا توضيحات لعناصر فى القوائم المالية
مثلا توضيح للنقدية - العملاء - الاصول واهلاكاتها
وهناك افصاحات لا يكون لها ارقام زى الخسائر المحتملة لو نسبة حدوثها ممكن من 50 الى 5%
والسياسات المحاسبية مثل طرق الاهلاك - تقيمم المخزون والخ
وملحوظة فى القوائم بتعمل سنة مقارنة مثلا نعد المركز المالى لعام 2014 يبقى لازم اعرض جنبها المركز المالى لعام 2013 وهكذا مع باقى القوائم والايضاحات التفسيرية
وملحوظة فى القوائم بتعمل سنة مقارنة مثلا نعد المركز المالى لعام 2014 يبقى لازم اعرض جنبها المركز المالى لعام 2013 وهكذا مع باقى القوائم والايضاحات التفسيرية
شكراخيركم من تعلم العلم وعلمه
إرسال تعليق